Разделы сайта

Особенности ведения учёта хозяйственных операций индивидуального предпринимателя

В соответствии с п.3 ст.23 Гражданского Кодекса Российской Федерации к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются нормы гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Однако существует и ряд отличий, вытекающих из природы данной формы организации бизнеса.

Согласно п.2 ст.4 Федерального закона «О бухгалтерском учете», граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. Налоговое законодательство (п. 2 ст. 54 НК РФ) устанавливает, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. В связи с введением в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации утвердило Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (Приказ Минфина РФ №86н, МНС РФ №БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями.

Согласно вышеупомянутому Порядку учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета).

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления;

прочие расходы.

Основной вид деятельности ИП Сердюк В.В. - производство мясной продукции, её оптовая и розничная продажа. Основа бизнеса индивидуального предпринимателя - Красноармейский Мясоперерабатывающий Комплекс (МПК «Красноармейский»). Для розничной реализации мясной продукции населению ИП Сердюк В.В. открыл фирменный магазин в Тракторозаводском районе города Челябинска. При этом деятельность торгового предприятия (магазина), принадлежащего ИП Сердюку В.В., согласно Налоговому Кодексу попадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Таким образом, ИП Сердюк В.В. учитывает доходы и расходы МПК «Красноармейский» в соответствии с Порядком учёта доходов и расходов с целью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество. Однако в отношении торгового предприятия (магазина) применяются нормы главы 26.3 Налогового Кодекса. При этом в соответствии с п.7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. В силу положений главы 26.3 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от розничной реализации продукции через магазин), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления хозяйственной деятельности магазина).

Мотивационная теория

Стратегический анализ

Обучение персонала

Структуры управления


© 2021 www.manageinfo.ru